Substantial Presence Rules (SPR) — это требования к реальному присутствию компаний в Международном финансовом центре Астана (МФЦА).
Они обязательны для сохранения налоговых льгот, включая 0% корпоративного подоходного налога до 2066 года.
📌 Правила введены регулятором AFSA в 2025 году в рамках стандартов OECD (BEPS Action 5).
Быстрый ответ
Компания в МФЦА сохраняет налоговые льготы, если:
≥50% дохода — от основной деятельности
≥25–40% — расходы на персонал в Казахстане
≥15–30% — операционные расходы в РК
ключевая деятельность (CIGA) выполняется внутри страны
❗ Нарушение → налог 20% + доначисления за прошлые годы
Основные требования Substantial Presence Rules
1. Коэффициент прямого дохода (КД)
Формула:
КД = Прямой доход / Общий доход
✔ Минимум: ≥ 0.5
📌 Показывает, что компания зарабатывает на заявленной деятельности
2. Коэффициент расходов на персонал (КР)
Формула:
КР = Расходы на персонал в РК / Прямой доход
✔ Минимум:
IT: ≥ 0.25
Консалтинг: ≥ 0.30
Крипто/фонды: ≥ 0.35–0.40
📌 Учитываются только сотрудники в Казахстане
3. Коэффициент операционных затрат (КЗ)
Формула:
КЗ = Расходы в РК / Прямой доход
✔ Минимум: ≥ 0.15
📌 Включает:
офис
оборудование
лицензии
аудит
⚠️ Запрет на аутсорсинг (CIGA)
CIGA (Core Income Generating Activities) — это ключевая деятельность, создающая доход.
❌ Нельзя:
отдавать разработку на аутсорс
перепродавать услуги подрядчиков
✔ Можно:
бухгалтерию
HR
поддержку
📌 Кого касаются правила
Substantial Presence Rules применяются к:
IT-компаниям
консалтингу
маркетингу
криптопроектам
управлению активами
💸 Последствия несоблюдения
Если компания не проходит проверку:
КПН = 20% вместо 0%
доначисления за 3+ года
штрафы и пени
📊 Пример:
Компания с доходом $600,000/год может получить доначисления более $700,000.
📋 Чек-лист соответствия
Чтобы пройти проверку AFSA:
Рассчитать КД, КР, КЗ
Проверить структуру команды
Обеспечить физическое присутствие
Подготовить документы
Подать отчет до 31 марта
🌍 НДС при экспорте услуг
Экспорт услуг из МФЦА облагается 0% НДС, если:
клиент — нерезидент
услуга используется за пределами РК
❗ Исключение: недвижимость в Казахстане → 12% НДС
❓ FAQ: Substantial Presence Rules в МФЦА
Что такое Substantial Presence Rules простыми словами?
Substantial Presence Rules — это требования к тому, чтобы бизнес реально работал в Казахстане, а не только был зарегистрирован в МФЦА ради налоговых льгот.
Какие коэффициенты нужно соблюдать?
Компания должна соответствовать трём показателям:
КД ≥ 0.5 — доля дохода от основной деятельности
КР ≥ 0.25–0.40 — расходы на персонал в РК
КЗ ≥ 0.15–0.30 — операционные расходы в РК
Можно ли работать полностью удалённо?
Нет.
Если вся команда находится за пределами Казахстана, компания не соответствует требованиям и теряет налоговые льготы.
Можно ли частично использовать аутсорсинг?
Да, но только для вспомогательных функций:
✔ бухгалтерия
✔ HR
✔ администрирование
❌ нельзя аутсорсить:
разработку (для IT)
консалтинг
ключевые услуги
Сколько сотрудников нужно в Казахстане?
Фиксированного числа нет.
Важно соблюдать коэффициент КР.
📌 Пример:
Если доход $400,000 → нужно минимум $100,000 на зарплаты
→ это примерно 2–4 сотрудника
Что будет, если не соблюдать требования?
Компания рискует:
потерять 0% налог
получить доначисления (20% КПН)
заплатить штрафы и пеню
📌 В некоторых случаях доначисления превышают 70% прибыли
Можно ли исправить нарушение?
Да.
Регулятор даёт ~90 дней на исправление:
найм сотрудников
открытие офиса
перенос деятельности в РК
Когда нужно сдавать отчетность в AFSA?
Ежегодно до 31 марта.
Просрочка приводит к штрафам и риску потери статуса.
Облагается ли экспорт услуг НДС?
Да, но по ставке 0%, если:
клиент — нерезидент
услуга используется за пределами Казахстана
Можно ли совмещать несколько видов бизнеса?
Можно, но есть риск:
📌 Если основной доход не от заявленной деятельности →
компания может не пройти по КД
👉 Решение: разделять бизнес на разные юрлица
Кто проверяет соблюдение требований?
Проверку проводят:
AFSA (регулятор МФЦА)
налоговые органы Казахстана
🧠 Вывод
Substantial Presence Rules — это система проверки реальности бизнеса.
Компания соответствует требованиям, если:
ведет деятельность в Казахстане
имеет локальную команду
несет расходы внутри страны
📌 Несоблюдение → потеря льгот и налоговые доначисления до 70% прибыли