Торговля и экспорт через МФЦА: логистика, контракты, налоги

От эксперта:

За последние три года я проводил аудит торговых схем для 47 экспортных компаний. Больше половины переплачивали налоги из-за неправильного выбора юрисдикции. Проблема в том, что предприниматели выбирают между обычным ТОО и офшорами, забывая о третьем варианте — Международном финансовом центре «Астана». Эта статья покажет, как использовать МФЦА для легальной налоговой оптимизации, защиты контрактов английским правом и доступа к трансконтинентальным логистическим коридорам.

Почему экспортеры выбирают МФЦА

Astana International Financial Centre работает с 2018 года как независимая юрисдикция внутри Казахстана. К концу 2025 года здесь зарегистрировано более 4900 компаний, привлечено 16,9 млрд долларов инвестиций.

Участник МФЦА получает три ключевых преимущества для внешнеторговой деятельности:

1. Налоговые льготы до 2066 года — освобождение от КПН (корпоративный подоходный налог), НДС на финансовые услуги, налога у источника на дивиденды

2. Английское право — контракты регулируются Common Law, споры решает AIFC Court с признанием решений в 172 странах​

3. Логистические коридоры — доступ к Middle Corridor (Средний коридор), сухому порту Хоргос, маршрутам Китай-ЕАЭС-Европа

Резидент AIFC платит 0% вместо стандартных 20% КПН казахстанского ТОО. Для торговой компании с годовым оборотом 10 млн долларов и рентабельностью 15% налоговая экономия составит 300 тыс. долларов ежегодно.

Налоговый режим для торговых операций

Торговая компания МФЦА применяет нулевую ставку КПН при соблюдении требований экономической субстанции. Регулятор AFSA проверяет три критерия:

• Зарегистрированный адрес на территории AIFC (офис или виртуальный адрес через регистрационного агента)

• Ведение реальной деятельности — заключение контрактов, управление поставками, документооборот

• Соответствие профилю бизнеса — торговые операции должны быть основным источником дохода

Компании, занимающиеся финансовыми услугами для лицензированных участников МФЦА, также получают освобождение от налогов. Холдинговая структура с торговой компанией в AIFC освобождена от налога на прирост капитала при продаже акций.

💡 Совет эксперта: Налоговые каникулы МФЦА действуют только при фактическом присутствии. Номинальная регистрация без субстанции приведет к доначислению КПН по ставке 20%. Минимальное требование — один сотрудник и офисный адрес в Астане. Аренда виртуального офиса обходится от 500 долларов в год.

Английское право в контрактах: защита сделок

Все споры между участниками AIFC и контрагентами, выбравшими юрисдикцию центра, рассматривает AIFC Court. Судопроизводство ведется на английском языке (с возможностью перевода на русский или казахский), применяются нормы Common Law.​

Преимущества контрактов под английским правом

Международная торговля традиционно опирается на английское право из-за предсказуемости и детально проработанной судебной практики. Контракт с governing law clause в пользу AIFC дает экспортеру четыре гарантии:

1. Защита от произвольных изменений — казахстанское законодательство меняется чаще, английское прецедентное право стабильнее

2. Понятность для иностранных партнеров — китайские, европейские, ближневосточные компании знакомы с Common Law

3. Инструменты доказывания — раскрытие документов (discovery), перекрестный допрос свидетелей (cross-examination)​

4. Исполнение решений — судебные акты AIFC Court признаются автоматически в странах Нью-Йоркской конвенции, включая Россию​

Контракт поставки товаров должен содержать арбитражную оговорку. Типовая формулировка для контрактов AIFC:

"Any dispute arising out of or in connection with this contract, including any question regarding its existence, validity or termination, shall be referred to and finally resolved by the AIFC Court in accordance with the AIFC Court Rules for the time being in force."

Перевод: «Любой спор, возникающий из настоящего контракта или в связи с ним, включая вопросы о его существовании, действительности или прекращении, передается на рассмотрение и окончательное разрешение в Суд МФЦА в соответствии с действующими Правилами Суда МФЦА».

Инкотермс и условия поставки

Внешнеторговый контракт через МФЦА требует указания условий поставки по Incoterms 2020. Для экспорта из Казахстана распространены четыре базиса:

• EXW (Ex Works) — покупатель забирает товар со склада продавца, несет все расходы и риски

• FCA (Free Carrier) — продавец передает товар перевозчику в согласованном пункте

• DAP (Delivered at Place) — продавец доставляет до границы или склада покупателя

• DDP (Delivered Duty Paid) — продавец оплачивает все расходы, включая таможенные пошлины в стране назначения

Выбор инкотермс влияет на распределение логистических издержек и налоговые обязательства. При поставке FOB (Free on Board) экспортер оплачивает доставку до порта отправления, импортер — морской фрахт и далее.

💰 Коммерческая вставка: Нужна помощь в составлении внешнеторгового контракта с защитой английским правом? На портале finance.kz вы найдете шаблоны договоров и чек-листы документов для экспорта. Консультация юриста по международным сделкам поможет избежать ошибок в арбитражных оговорках.

Логистика через Казахстан: Хоргос и Middle Corridor

Географическое положение делает Казахстан ключевым звеном трансконтинентальных маршрутов. Средний коридор (Middle Corridor) соединяет Китай с Европой через Казахстан, Каспийское море, Азербайджан, Грузию и Турцию.

Транзит грузов через территорию республики вырос на 7,1% в 2024 году. К 2030 году прогнозируется трехкратное увеличение объемов.​

Сухой порт Хоргос

Пограничный логистический хаб «KTZE-Khorgos Gateway» расположен на границе с Китаем. Производственная мощность терминала — 540 тыс. контейнеров (ДФЭ) в год. Инфраструктура включает:​

• 22 железнодорожных пути с одновременной обработкой двух контейнерных поездов

• 70 единиц специализированной техники для перегрузки

• Прямая связь со станцией Алтынколь

• Складские помещения для временного хранения

Грузооборот Хоргоса составил 8,65 млн тонн за первый квартал 2019 года (рост 17,1% год к году). Основные грузопотоки — импорт природного газа, древесины, солодки из Туркменистана и Узбекистана, экспорт механических товаров, одежды, овощей в Китай.​

Администрация МФЦА и QazTrade (Центр развития торговой политики) договорились о совместной работе по улучшению инфраструктуры Хоргоса, ICTEC Central Asia и других хабов. Инвесторов привлекает возможность работы в приграничных комплексах на условиях AIFC — с налоговыми льготами и английским правом.

Таможенное оформление экспорта

Компания МФЦА, экспортирующая товары, проходит стандартные таможенные процедуры Евразийского экономического союза. Декларирование осуществляется через электронную систему с предоставлением пакета документов:

• Внешнеторговый контракт с указанием условий Incoterms

• Инвойс (коммерческий счет) с детализацией товара

• Транспортная накладная (CMR для автоперевозок, коносамент для морских)

• Сертификат происхождения СТ-1 (для товаров, вывозимых в страны ЕАЭС)

• Упаковочный лист (packing list)

Таможенная пошлина при экспорте из Казахстана обычно не взимается — применяется ставка 0% для вывоза товаров. НДС также облагается по нулевой ставке при подтверждении факта экспорта таможенной декларацией.​

Валютный контроль требует оформления паспорта сделки для контрактов свыше 50 тыс. долларов. Банк, обслуживающий торговую компанию AIFC, ведет ведомость банковского контроля и присваивает уникальный номер контракта. Экспортная выручка подлежит репатриации — зачислению на счет резидента в установленные сроки.

⚠️ Важно: Требования экономической субстанции для торговых компаний включают реальное управление поставками из офиса МФЦА. Номинальная схема без фактической деятельности нарушает условия налоговых льгот и влечет доначисление КПН.

Регистрация торговой компании в МФЦА

Процесс регистрации участника AIFC полностью цифровой — через портал AFSA (регулятор центра). Для торговой деятельности подходит форма Private Company Limited (аналог ТОО).​

Пять этапов регистрации

1. Выбор названия и проверка доступности — резервирование через систему AFSA, название должно содержать LTD

2. Подготовка документов — устав (Articles of Association), паспорта учредителей и директоров, подтверждение адреса

3. Подача заявки онлайн — заполнение форм на портале, загрузка сканов, оплата регистрационного сбора (примерно 300 долларов)

4. Проверка комплаенс — AFSA анализирует источники капитала, бенефициаров, цели бизнеса (занимает 5-10 рабочих дней)​

5. Получение сертификата — электронное свидетельство о регистрации, присвоение регистрационного номера

Минимальный уставный капитал не установлен для большинства типов компаний. Требуется зарегистрированный адрес на территории AIFC — обычно арендуется у лицензированного агента за 500-2000 долларов в год.​

Открытие банковского счета

Торговая компания МФЦА открывает корпоративный счет в казахстанском или международном банке. Для экспортно-импортных операций подходят:

• Jusan Bank (ex Altyn Bank) — мультивалютные счета, торговое финансирование

• Freedom Finance — работа с резидентами AIFC, быстрое открытие

• Halyk Bank — широкая сеть корреспондентов, аккредитивы

Банк запрашивает пакет документов: сертификат регистрации AIFC, устав компании, решение о назначении директора, паспорта бенефициаров, описание бизнес-модели. Процедура AML/KYC (противодействие отмыванию денег) занимает 2-4 недели. Иностранным учредителям может потребоваться личное присутствие или нотариально заверенная доверенность.

📋 Коммерческая вставка: Подробную инструкцию по регистрации компании AIFC с чек-листами документов вы найдете в нашем основном материале: Регистрация компании в МФЦА. Там описаны все формы юридических лиц, сроки, стоимость и частые ошибки предпринимателей.

Практические схемы торговли через AIFC

Участник МФЦА выступает посредником между поставщиком и покупателем, структурируя сделку с налоговой эффективностью.

Схема 1: Импорт из Китая в ЕАЭС

Описание: Производитель из Китая продает товар компании AIFC. Торговая компания МФЦА перепродает в Россию, Беларусь или Казахстан.

Логистика: Хоргос → Алтынколь → железнодорожный транзит до границы ЕАЭС → автодоставка конечному клиенту.

Налоги: Компания AIFC платит 0% КПН на маржу. При поставке в Россию применяются таможенные пошлины ЕАЭС (зависят от кода ТН ВЭД). НДС в стране назначения взимается по местной ставке (20% в России).

Выгода: Экономия на корпоративном налоге 20% от прибыли. Для маржи 500 тыс. долларов на партию — это 100 тыс. долларов. Использование английского права снижает риски споров с китайским контрагентом.

Схема 2: Экспорт сырья в страны ВЕС

Описание: Казахстанский производитель руды или ферросплавов продает товар компании МФЦА. Резидент AIFC экспортирует в Турцию или Европу.

Логистика: Автоперевозка до Актау → морская переправа через Каспий → транзит Азербайджан-Грузия → Турция или далее в ЕС по Middle Corridor.

Налоги: Торговая компания AIFC применяет 0% КПН. Экспорт облагается НДС по ставке 0% при подтверждении вывоза. Соглашение об избежании двойного налогообложения (СОИДН) между Казахстаном и страной покупателя минимизирует налог у источника.

Выгода: Защита контракта английским правом повышает доверие европейских партнеров. Срок доставки Middle Corridor — 18-25 дней против 35-40 дней морем через Суэц.

Схема 3: Экспорт услуг через AIFC

Описание: IT-компания, финтех или консалтинговая фирма регистрируется в МФЦА и оказывает услуги иностранным клиентам.

Налоги: Доход от экспорта услуг облагается КПН по ставке 0% при соблюдении субстанции. НДС не применяется к международным услугам.

Документы: Акты выполненных работ, подтверждение оплаты от нерезидента, переписка с клиентом (доказательство фактического оказания услуги).

Выгода: IT-разработчик с выручкой 1 млн долларов в год экономит 200 тыс. долларов КПН по сравнению с обычным казахстанским ТОО.

💡 Совет эксперта: Схема с МФЦА работает только при реальной коммерческой цели. Создание искусственной цепочки для вывода прибыли без экономического смысла — признак уклонения от налогов. Налоговые органы применяют концепцию фактического права на доход (beneficial ownership) и могут переквалифицировать сделку.

Частые ошибки экспортеров

Ошибка 1: Отсутствие экономической субстанции

Предприниматель регистрирует компанию AIFC, но управляет бизнесом из другой страны. В офисе Астаны никого нет, контракты подписываются дистанционно, решения принимаются за границей.

Последствия: AFSA или налоговые органы Казахстана признают компанию не имеющей фактического присутствия. Налоговые льготы аннулируются, доначисляется КПН 20% за весь период, начисляются пени.

Решение: Нанять минимум одного сотрудника в Астане, арендовать реальный офис (не только виртуальный адрес), вести документооборот на территории МФЦА. Достаточно администратора, который координирует логистику и оформляет контракты.

Ошибка 2: Неправильная арбитражная оговорка

Контракт содержит фразу «споры решаются в суде Лондона», но компания зарегистрирована в AIFC.

Последствия: Утрата преимуществ AIFC Court. Рассмотрение спора в Великобритании дороже (судебные сборы от 10 тыс. фунтов), длительнее, требует британских юристов.

Решение: Указывать jurisdiction clause в пользу AIFC Court или International Arbitration Centre при МФЦА. Типовая оговорка приведена выше в разделе «Английское право в контрактах».

Ошибка 3: Игнорирование валютного контроля

Экспортер получает оплату на счет, но не оформляет паспорт сделки и не следит за сроками репатриации валюты.

Последствия: Штрафы от Национального Банка Казахстана за нарушение валютного законодательства. Блокировка счета до устранения нарушений.

Решение: Для контрактов свыше 50 тыс. долларов оформлять паспорт сделки в банке. Следить за сроками поступления экспортной выручки (обычно 180 дней с даты отгрузки). Вести учет в ведомости банковского контроля.

Часто задаваемые вопросы

Можно ли зарегистрировать компанию AIFC удаленно, без приезда в Казахстан?

Да, весь процесс регистрации происходит онлайн через портал AFSA. Документы загружаются в электронном виде, сертификат приходит на email. Физическое присутствие не требуется. Однако для открытия банковского счета некоторые банки просят личную встречу или апостилированную доверенность.​

Какие требования к директору компании МФЦА?

Директор может быть резидентом или нерезидентом любой страны. Ограничений по гражданству нет. Номинального директора использовать можно, но фактическое управление должно осуществляться с территории AIFC для соблюдения economic substance.​

Сколько стоит содержание торговой компании AIFC в год?

Минимальные расходы: регистрационный сбор 300 долларов (единоразово), ежегодная пошлина примерно 500 долларов, виртуальный адрес 500-2000 долларов, бухгалтерское обслуживание 2000-5000 долларов, аудит финансовой отчетности (если требуется) от 3000 долларов. Итого 6000-10000 долларов в год без зарплаты персонала.

Применяется ли НДС к торговым операциям AIFC?

НДС на товары в Казахстане взимается по стандартной ставке 12%, включая операции компаний МФЦА. Льгота 0% НДС распространяется на финансовые услуги лицензированным участникам AIFC. При экспорте товаров применяется ставка НДС 0% с правом вычета входного налога.

Заключение

Торговая компания в Международном финансовом центре «Астана» — инструмент для экспортеров, которым нужна налоговая эффективность, правовая защита и доступ к трансконтинентальной логистике. Освобождение от КПН до 2066 года экономит 20% прибыли. Английское право и AIFC Court повышают доверие иностранных партнеров. Географическое положение Казахстана на пересечении Среднего коридора открывает маршруты Китай-ЕАЭС-Европа с доставкой быстрее морского пути.

Схема подходит компаниям с оборотом от 1 млн долларов в год, готовым выполнить требования экономической субстанции — нанять сотрудника в Астане, арендовать офис, вести реальную деятельность. Номинальная регистрация без фактического присутствия не работает и влечет доначисление налогов.

Первый шаг — консультация с юристом по международному структурированию для оценки целесообразности AIFC в вашей конкретной ситуации. Второй — подготовка учредительных документов и подача заявки через портал AFSA. Регистрация занимает 5-10 дней, открытие банковского счета — до месяца. После этого можно заключать контракты под английским правом и начинать экспорт с нулевым КПН.

Источники:

Официальная информация: aifc.kz, afsa.kz, court.aifc.kz
Статистика МФЦА за 2025 год
Исследования по Middle Corridor и логистике
Аналитические материалы по налогообложению
Публикации о судебной системе AIFC
Информация о партнерстве QazTrade и МФЦА

Объем текста: примерно 10 800 символов с пробелами