Актуально на 5 октября 2026 года
Импорт товара из России, Беларуси, Армении или Кыргызстана в Казахстан обычно не сопровождается ввозной таможенной пошлиной, поскольку страны входят в единое экономическое пространство ЕАЭС.
Но налоги и другие требования сохраняются. Казахстанский покупатель при импорте облагаемых товаров должен учитывать НДС, представить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по форме 328.00, а в предусмотренных случаях — соответствующую налоговую декларацию. Для отдельных товаров нужны сертификаты, декларации соответствия, разрешения или специальные документы.
Главный практический принцип простой: до оплаты поставщику нужно проверить код ТН ВЭД ЕАЭС, налоговый режим, ставку НДС и требования к самому товару.
Кому подойдет этот материал
Статья пригодится ИП и компаниям в Казахстане, которые покупают товары для перепродажи, производства или использования в бизнесе у поставщиков из стран ЕАЭС.
Особенно полезен материал при первой поставке из России или Беларуси. Ошибка в документах может привести к проблемам с налоговой отчетностью и подтверждением уплаты НДС.
Какие страны относятся к ЕАЭС
В ЕАЭС входят пять государств:
Страна | Импорт в Казахстан |
Армения | Да |
Беларусь | Да |
Кыргызстан | Да |
Россия | Да |
Казахстан | Государство назначения |
Единый рынок ЕАЭС предусматривает свободное движение товаров между государствами-членами. При взаимной торговле ввозные и вывозные таможенные пошлины, как правило, не применяются. При этом существуют предусмотренные правом Союза исключения.
Нужно ли платить НДС при импорте
Да, импорт из ЕАЭС облагается косвенными налогами в Казахстане, если товар не освобожден от налогообложения.
Так работает принцип страны назначения: при экспорте из одной страны ЕАЭС применяется освобождение или нулевая ставка, а налог возникает при импорте в страну, куда товар поступает.
В 2026 году основная ставка НДС в Казахстане составляет 16%. Для отдельных категорий товаров законодательство устанавливает специальные ставки или освобождения.
Пример расчета
Допустим, налоговая база импортируемого товара по правилам Налогового кодекса составила 1 000 000 тенге.
При основной ставке:
1 000 000 × 16% = 160 000 тенге НДС
Это упрощенный пример. Перед расчетом нужно определить налоговую базу именно для конкретной поставки и проверить наличие льгот или акциза.
Для плательщика НДС уплаченный импортный налог при выполнении установленных условий может относиться в зачет. Поэтому импортный НДС не всегда является окончательным расходом бизнеса.
Что такое форма 328.00
328.00 — «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов».
Это основной документ налогового контроля при импорте товаров из государств ЕАЭС. В нем указываются продавец, покупатель, товары, их стоимость, код ТН ВЭД ЕАЭС, налоговая база и исчисленные косвенные налоги.
С 16 февраля 2026 года старый Кабинет налогоплательщика и СОНО отключили для формы 328.00. Ее функционал перенесен в новый Кабинет налогоплательщика ИСНА.
Когда подавать 328.00
По действующим правилам форма представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, если для конкретной ситуации не установлено иное правило. При импорте товаров налоговым периодом обычно является месяц принятия товара на учет.
Например, товар принят на учет в октябре. Базовый срок представления документов по октябрьской поставке приходится на ноябрь, не позднее установленной даты.
Какие документы нужны
Для обычной коммерческой поставки заранее подготовьте:
Документ | Для чего нужен |
Договор с поставщиком | Подтверждает условия покупки |
Счет-фактура или другой расчетный документ | Подтверждает стоимость товара |
Товаросопроводительные документы | Подтверждают перемещение товара |
Документы на перевозку | Подтверждают доставку |
Форма 328.00 | Налоговая отчетность по импорту |
Документы о соответствии | Нужны для отдельных категорий товаров |
Платежные документы | Подтверждают исполнение налогового обязательства |
Перечень может меняться в зависимости от вида товара, схемы поставки и способа представления отчетности. В правилах по форме 328.00 отдельно указаны договоры, счета-фактуры и документы, подтверждающие перемещение товаров.
Отдельно проверьте код ТН ВЭД ЕАЭС
Код ТН ВЭД — одна из самых важных позиций при импорте.
От него могут зависеть:
ставка НДС;
необходимость акциза;
подтверждение соответствия;
разрешительные документы;
ограничения на оборот;
требования к маркировке;
порядок дальнейшей продажи товара.
Ошибка здесь может оказаться дороже, чем разница в цене поставщика.
Практический совет: не определяйте код только по названию товара из коммерческого предложения. Сравните характеристики, материал, назначение и комплектацию товара с классификацией ТН ВЭД ЕАЭС.
Нужна ли сертификация
Не каждый товар требует сертификата.
Но если продукция относится к категории, для которой предусмотрено обязательное подтверждение соответствия, ее нельзя законно ввозить и выпускать в обращение без необходимых документов. Это может быть сертификат, декларация соответствия или иной предусмотренный документ.
Поэтому проверять требования к сертификации нужно до заключения сделки, а не после прибытия машины с товаром.
Особое внимание стоит уделять продукции, связанной с техническим регулированием, пищевыми товарами, детской продукцией, электрооборудованием, медицинскими изделиями и другим регулируемым категориям.
Как проходит импорт на практике
Удобно разделить процесс на семь шагов.
1. Найдите поставщика в стране ЕАЭС.
Заключите договор с понятным описанием товара, количеством, ценой, валютой и условиями поставки.
2. Определите код ТН ВЭД.
По нему проверьте налоговые ставки, акциз, обязательную оценку соответствия и возможные ограничения.
3. Соберите документы от поставщика.
Не ограничивайтесь счетом. Вам понадобятся документы, подтверждающие стоимость и перемещение товара.
4. Организуйте перевозку.
Сохраните транспортные и товаросопроводительные документы.
5. Примите товар на учет.
Дата принятия товара на учет важна для определения налогового периода.
6. Рассчитайте косвенные налоги.
Для обычного облагаемого импорта основная ставка НДС в 2026 году — 16%, но сначала проверьте категорию товара и льготы.
7. Подайте 328.00 и исполните налоговое обязательство.
Форма 328.00 сейчас подается через новый Кабинет налогоплательщика ИСНА.
Мини-чек-лист перед первой поставкой
Перед тем как отправлять деньги поставщику, проверьте:
Поставщик действительно находится в государстве ЕАЭС.
Товар правильно классифицирован по ТН ВЭД ЕАЭС.
Понятно, кто является собственником товара при перевозке.
Определена налоговая база.
Проверена ставка НДС.
Проверено наличие акциза.
Проверена необходимость сертификата или декларации соответствия.
Согласован комплект транспортных документов.
Определен срок подачи 328.00.
Документы и платежи будут сохранены в бухгалтерском учете.
Типичные ошибки
Ошибка №1. Считать, что «ЕАЭС — значит налогов нет»
Отсутствие обычной ввозной таможенной пошлины не отменяет косвенные налоги.
Ошибка №2. Смотреть только на цену поставщика
Товар за 1 млн тенге — не обязательно товар с себестоимостью 1 млн. Нужно учитывать НДС, доставку, банковские расходы, сертификацию, маркировку и другие затраты.
Ошибка №3. Откладывать проверку документов до приезда машины
Получить сертификат или другой разрешительный документ после доставки бывает значительно сложнее, чем подготовить его заранее.
Ошибка №4. Неправильно определить дату принятия на учет
Она влияет на налоговый период и сроки исполнения обязательств.
Ошибка №5. Использовать старый порядок подачи 328.00
С 16 февраля 2026 года для формы 328.00 нужно использовать новый Кабинет налогоплательщика ИСНА.
💡 Совет эксперта
При первой поставке лучше считать не стоимость товара, а полную стоимость его легального ввода в оборот в Казахстане.
Например, сравнивая двух российских поставщиков, не ограничивайтесь разницей в цене в 50 000 тенге. Сначала убедитесь, что у обоих одинаковая классификация ТН ВЭД, одинаковые требования к документам и сопоставимые условия доставки.
Такой расчет заранее показывает реальную себестоимость и помогает избежать ситуации, когда дешевый поставщик после всех расходов оказывается дороже.
FAQ
Есть ли таможенная пошлина на товар из России?
В рамках взаимной торговли государств ЕАЭС ввозные таможенные пошлины, как правило, не применяются. Но это не отменяет НДС, акцизы и другие обязательные требования.
Нужно ли оформлять 328.00 при покупке товара в России?
Для импорта товаров из государства ЕАЭС в Казахстан форма 328.00 используется для заявления о ввозе и уплате косвенных налогов.
Какая ставка НДС при импорте в Казахстан в 2026 году?
Основная ставка составляет 16%. Для отдельных товаров предусмотрены специальные ставки и освобождения.
Можно ли принять импортный НДС в зачет?
Для плательщика НДС такая возможность предусмотрена при соблюдении условий налогового законодательства, включая подтверждение уплаты налога и использование товаров в соответствующем облагаемом обороте.
Нужно ли оформлять сертификат на товар из России?
Это зависит не от страны поставщика, а от конкретного товара и требований технического регулирования. Для продукции, подлежащей обязательному подтверждению соответствия, необходим соответствующий документ.
Где сейчас подавать форму 328.00?
В 2026 году функционал формы 328.00 доступен в новом Кабинете налогоплательщика ИСНА.
Внутренняя перелинковка Finance.kz
Заключение
Импорт из ЕАЭС действительно проще многих поставок из третьих стран, но назвать его полностью «беспошлинным и без документов» неправильно.
Для бизнеса ключевые вопросы — код ТН ВЭД, налоговая база, НДС, форма 328.00 и документы на товар.
Перед первой поставкой лучше проверить эти позиции заранее. Это дешевле, чем исправлять налоговые и документальные ошибки после прибытия товара.
Нормативная база и проверка актуальности: статья подготовлена с учетом действующего на 5 октября 2026 года Налогового кодекса РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII, актуальных разъяснений Комитета государственных доходов и действующих положений Договора о ЕАЭС. Налоговый кодекс имеет актуальные изменения по состоянию на 1 июля 2026 года.
