Актуально на 1 октября 2026 года
ЭСФ — это электронный счет-фактура. В Казахстане его оформляют через информационную систему электронных счетов-фактур (ИС ЭСФ).
Главное правило в 2026 году такое: счет-фактуру обязаны выписывать не только плательщики НДС. В отдельных случаях такая обязанность возникает и у неплательщиков НДС, включая предпринимателей на специальном налоговом режиме на основе упрощенной декларации.
В обычной ситуации счет-фактура выписывается не раньше даты совершения оборота и не позднее 15 календарных дней после нее. Для отдельных операций действуют специальные сроки.
Что такое ЭСФ
ЭСФ подтверждает совершение реализации товаров, работ или услуг и содержит сведения о продавце, покупателе, обороте и НДС, когда он применяется.
В 2026 году счет-фактура обычно оформляется именно в электронной форме через ИС ЭСФ. Электронный документ заверяется ЭЦП. Бумажный вариант допускается только в предусмотренных Налоговым кодексом случаях, например при отсутствии телекоммуникационной сети или подтвержденной технической невозможности выписки ЭСФ.
Проще говоря, ЭСФ — это не просто чек об оплате. Чек ККМ и счет-фактура выполняют разные функции.
Кто обязан выписывать ЭСФ
По Налоговому кодексу счет-фактуру выписывают:
Кто | Обязанность |
Плательщик НДС | Да, в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом |
ИП или компания на упрощенной декларации | Да, с установленными исключениями |
Продавец импортированных товаров | Да, в предусмотренных случаях |
Продавец товаров, учитываемых в «Виртуальном складе» | Да |
Отдельные участники ВЭД | Да |
Отдельные поставщики медицинских услуг и продукции | Да |
Некоторые экспедиторы и перевозчики | Да |
То есть распространенное правило «ЭСФ нужна только плательщикам НДС» в 2026 году уже неверно. Налоговый кодекс отдельно устанавливает случаи для неплательщиков НДС.
Когда ЭСФ выписывают
Обычная реализация
Общий срок — не ранее даты совершения оборота и не позднее 15 календарных дней после этой даты.
Например, товар передали покупателю 5 октября.
ЭСФ нельзя выписать датой раньше 5 октября. При обычной операции крайний срок выписки — 20 октября.
Здесь часто допускают ошибку: считают 15 рабочих дней. Закон говорит именно о календарных днях.
Операции, по которым счет-фактура выписывается по итогам месяца
Для ряда услуг действует другой срок — до 20-го числа месяца, следующего за месяцем совершения оборота.
Это касается, в частности, электроэнергии, воды, газа, коммунальных услуг, услуг связи, некоторых перевозок, кредитов и займов, микрокредитов, отдельных банковских операций и ряда других случаев.
Экспорт
При вывозе товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта счет-фактура выписывается не позднее 20 календарных дней после даты совершения оборота.
Покупатель сам попросил ЭСФ
Иногда закон позволяет продавцу не выписывать счет-фактуру сразу. Но это не всегда означает, что покупатель останется без документа.
В предусмотренных случаях получатель вправе обратиться с требованием выписать счет-фактуру. После такого требования применяется специальный срок — не позднее 30 календарных дней после даты совершения оборота.
Когда ЭСФ можно не выписывать
Закон предусматривает исключения.
Например, в ряде случаев счет-фактура не требуется при продаже товаров, работ или услуг физическим лицам с оформлением чека ККМ либо при расчетах с использованием электронных денег или электронных платежных средств.
Для некоторых операций отсутствие обязанности сохраняется и при продаже физлицам для личного потребления. При этом покупатель в установленных законом случаях может потребовать счет-фактуру.
Есть и специальные исключения для отдельных категорий неплательщиков НДС. Поэтому проверять нужно не только статус продавца, но и что именно продается, кому и каким способом производится расчет.
Нужно ли выписывать ЭСФ предпринимателю на упрощенной декларации
Да, в 2026 году это один из принципиальных моментов.
Новый Налоговый кодекс относит налогоплательщика на специальном налоговом режиме на основе упрощенной декларации к лицам, которые обязаны выписывать счет-фактуру. Одновременно закон устанавливает ситуации, когда такой документ не требуется.
Поэтому схема «я не плательщик НДС, значит ЭСФ мне никогда не нужна» — неправильная.
ЭСФ и НДС — это одно и то же?
Нет.
ЭСФ — это документ.
НДС — это налог.
Неплательщик НДС в определенных законом случаях тоже может быть обязан выписать счет-фактуру. При этом сам факт выписки ЭСФ не означает автоматически, что продавец стал плательщиком НДС.
Это особенно важно для предпринимателей на специальных налоговых режимах.
Что будет, если выписать ЭСФ с ошибкой
Если в документе неправильно указаны сведения о продавце, покупателе, обороте или другие обязательные данные, проблему нужно исправлять установленным порядком.
Налоговый кодекс предусматривает исправленный счет-фактуру для внесения изменений и исправления ошибок, которые не требуют замены поставщика или получателя. При этом ранее выписанный счет-фактура аннулируется в установленном порядке.
Поэтому ошибку лучше исправлять сразу, а не оставлять документ до налоговой проверки.
Что проверить перед отправкой ЭСФ
Мини-чек-лист:
ИИН или БИН покупателя указан правильно.
Правильно определена дата совершения оборота.
Товары или услуги указаны без ошибок.
Правильно отражена сумма оборота.
НДС указан корректно либо проставлена соответствующая отметка.
Выбран правильный вид счета-фактуры.
ЭСФ подписана ЭЦП.
Документ отправлен в установленный срок.
Типичные ошибки
Ошибка 1. Считать 15 рабочих дней вместо календарных.
При обычной операции срок составляет 15 календарных дней.
Ошибка 2. Считать чек ККМ полной заменой ЭСФ.
В некоторых ситуациях чек действительно освобождает от выписки счета-фактуры. Но это зависит от конкретной операции и статуса покупателя.
Ошибка 3. Считать, что ЭСФ нужна только плательщику НДС.
В 2026 году это особенно опасная ошибка из-за изменений в Налоговом кодексе.
Ошибка 4. Указывать неправильную дату оборота.
Дата ЭСФ и дата совершения оборота могут различаться. При определении срока нужно исходить из даты оборота, установленной налоговым законодательством.
💡 Совет эксперта
Не определяйте обязанность по ЭСФ только по одному признаку — например, по наличию НДС.
Перед выпиской проверьте четыре вещи: ваш налоговый статус, вид операции, покупателя и способ расчета.
Такой порядок особенно полезен ИП на упрощенной декларации. Именно здесь чаще всего возникает ошибочное мнение, что отсутствие регистрации по НДС автоматически отменяет обязанность по счету-фактуре.
Что важно запомнить
ЭСФ в Казахстане — это электронный счет-фактура, оформляемый преимущественно через ИС ЭСФ.
Для обычных операций срок составляет 15 календарных дней после даты совершения оборота.
Для некоторых операций применяется срок до 20-го числа следующего месяца, для экспорта — 20 календарных дней, а в отдельных случаях по требованию покупателя применяется срок до 30 календарных дней.
Главное изменение 2026 года — обязанность по выписке счета-фактуры распространяется не только на плательщиков НДС. Поэтому перед каждой операцией стоит проверить, относится ли она к случаям обязательной выписки или к установленным исключениям.
FAQ
ЭСФ нужно выписывать в день продажи?
Нет. В обычной ситуации ее можно оформить позже, но не позднее 15 календарных дней после даты совершения оборота.
Можно ли выписать ЭСФ заранее?
Для обычной реализации — нет, поскольку счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота. Для отдельных случаев Налоговый кодекс устанавливает специальные правила.
Нужна ли ЭСФ ИП без НДС?
Иногда да. В 2026 году закон предусматривает обязанность по выписке счета-фактуры для отдельных категорий неплательщиков НДС, включая применяющих упрощенную декларацию.
Можно ли исправить уже отправленную ЭСФ?
Да. Для соответствующих случаев используется исправленный счет-фактура.
Где выписывают ЭСФ?
Основной способ — информационная система электронных счетов-фактур.
Заключение
ЭСФ — это не сложный налоговый термин, а обязательный документ для большого числа хозяйственных операций.
На практике главное — правильно определить дату оборота, понять, обязателен ли счет-фактура именно в вашей ситуации, и не пропустить установленный срок.
Для проверки конкретной операции используйте Налоговый кодекс и действующие Правила выписки счета-фактуры. Условия и требования могут меняться, поэтому для регулярных операций их стоит перепроверять при изменении налогового законодательства.
Основная нормативная база статьи — Налоговый кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК в действующей редакции от 1 июля 2026 года и Правила выписки счета-фактуры по приказу Минфина № 629, действующие с 1 января 2026 года.
Дата проверки законодательства: 1 октября 2026 года.
