Актуально на 11 сентября 2026 года
Быстрый ответ
Если физическое лицо является налоговым резидентом Казахстана, доход из-за рубежа может облагаться ИПН в Казахстане. Место получения денег само по себе значения не имеет: важны налоговый статус человека, вид дохода и правила его налогообложения.
С 1 января 2026 года действует новый Налоговый кодекс РК. Для большинства облагаемых доходов физлица применяется ставка 10%, а при превышении совокупного облагаемого дохода за год порога 8 500 МРП к сумме превышения применяется ставка 15%.
Доходы, которые человек облагает самостоятельно, в том числе определенные виды доходов из-за рубежа, отражаются в декларации о доходах и имуществе по форме 270.00, когда возникает обязанность ее представлять.
Кому нужно платить налог с иностранного дохода
Первый вопрос — не где находится банк или работодатель, а является ли человек налоговым резидентом Казахстана.
С 2026 года физическое лицо признается налоговым резидентом, если оно постоянно пребывает в Казахстане либо его центр жизненных интересов находится в стране. Постоянное пребывание определяется, в частности, по правилу 183 календарных дней в любом последовательном 12-месячном периоде.
Для резидента Казахстана иностранный доход может входить в сферу казахстанского налогообложения.
Например, человек живет в Алматы и получает оплату за удаленную работу от компании из Германии. Сам факт, что деньги поступают от иностранной компании на зарубежный или казахстанский счет, не отменяет необходимости определить налоговые обязательства в Казахстане.
Совет эксперта: сначала определите налоговое резидентство, затем вид дохода и только после этого считайте налог. Ошибка на первом этапе часто приводит к неправильной декларации.
Какие доходы из-за рубежа могут облагаться налогом
На практике чаще всего встречаются:
Источник дохода | Что проверить |
Зарплата от иностранного работодателя | налоговое резидентство и место выполнения работы |
Фриланс и услуги иностранному заказчику | статус деятельности и способ налогообложения |
Аренда недвижимости за рубежом | вид дохода, расходы и иностранный налог |
Дивиденды иностранных компаний | сумма дивидендов и удержанный налог |
Проценты по зарубежному счету | сумма вознаграждения и удержанный налог |
Продажа иностранного имущества или ценных бумаг | правила определения налогооблагаемого дохода |
Некоторые гранты и стипендии | наличие специального освобождения |
Доходы от цифровых активов | вид операции и применяемый режим |
Это не значит, что каждый перевод из другой страны является доходом. Например, возврат ранее выданного займа и собственное перемещение денег между своими счетами нужно отличать от получения нового дохода.
С 2026 года для отдельных доходов появились специальные правила и освобождения. Например, Налоговый кодекс отдельно предусматривает уменьшение дохода в виде стипендий и грантов, выплачиваемых лицам, обучающимся в организациях образования за пределами Казахстана.
Сколько составляет налог
Для большинства облагаемых доходов физического лица действует прогрессивная шкала:
Облагаемый доход за год | Ставка ИПН |
До 8 500 МРП включительно | 10% |
Свыше 8 500 МРП | 10% в пределах 8 500 МРП + 15% с превышения |
Порог считается по совокупности соответствующих облагаемых доходов, а не отдельно по каждому иностранному источнику. При этом для дивидендов действует отдельная шкала: до 230 000 МРП — 5%, свыше этого порога — 15% с превышения.
Пример
Допустим, у резидента Казахстана есть облагаемый иностранный доход за год в размере 10 млн тенге и других доходов, влияющих на прогрессивную шкалу, нет.
Если весь доход облагается по базовой ставке, ориентировочный ИПН составит:
10 000 000 × 10% = 1 000 000 тенге.
Фактическая сумма может отличаться после применения предусмотренных законодательством налоговых вычетов и с учетом конкретного вида дохода.
Нужно ли подавать форму 270.00
Да, в ряде случаев.
В 2026 году форма 270.00 представляется за доходы и имущество за 2025 год. Одним из оснований для подачи является получение доходов, подлежащих самостоятельному налогообложению. К ним относятся, в частности, определенные доходы из-за рубежа, по которым налог не был удержан налоговым агентом.
При этом обязанность по форме 270.00 существует не только из-за дохода. Ее также могут создавать зарубежные счета, имущество за пределами Казахстана, цифровые активы и другие обстоятельства, перечисленные Налоговым кодексом.
Важно: наличие иностранного счета и получение иностранного дохода — разные налоговые вопросы. Счет может требовать отдельного декларирования даже тогда, когда движение денег по нему не является новым доходом.
Срок подачи декларации и уплаты налога
За 2025 год форма 270.00 в 2026 году подается не позднее 15 сентября 2026 года.
ИПН, исчисленный самостоятельно по декларации, уплачивается не позднее 25 сентября 2026 года.
Декларацию можно подать в электронном виде через Кабинет налогоплательщика, eGov и ряд мобильных приложений, включая e-Salyq Azamat, Halyk, BCC и Kaspi.kz.
Для доходов, полученных в 2026 году, общий срок подачи формы 270.00 приходится уже на следующий год — не позднее 15 сентября 2027 года, если у человека возникает обязанность по ее представлению.
Что делать, если налог уже уплачен за рубежом
Это один из самых важных вопросов.
Казахстанское законодательство предусматривает возможность зачета определенных налогов на доходы, уплаченных за пределами страны. В новом Налоговом кодексе этому посвящена статья 413. Смысл механизма — не допустить обычного двойного налогообложения одного и того же дохода в полном объеме.
Например, человек получил доход за рубежом и заплатил там подоходный налог. При выполнении условий законодательства эта сумма может учитываться при расчете обязательства в Казахстане.
Но иностранный налог не следует автоматически вычитать из казахстанского.
Упрощенный пример
Доход — 1 000 000 тенге в пересчете.
ИПН в Казахстане до учета иностранного налога — 100 000 тенге.
За рубежом с этого дохода уже уплачено 70 000 тенге подоходного налога.
В такой ситуации иностранный налог потенциально может уменьшить казахстанское обязательство, но размер зачета определяется по правилам Налогового кодекса и подтверждающим документам.
Практическое правило: сохраняйте справку или другой официальный документ, подтверждающий сумму дохода и налога, уплаченного в иностранном государстве.
В какой валюте указывать доход
Если доход получен в долларах, евро или другой иностранной валюте, его необходимо правильно пересчитать в тенге для налогового учета.
Для налогового учета используется предусмотренный законодательством рыночный курс на соответствующую дату операции. Поэтому пересчитывать весь годовой доход по курсу на 31 декабря — не универсальное правило.
Главная ошибка здесь — взять курс «на глаз» или использовать курс банковского приложения вместо требуемого налоговым законодательством показателя.
Типичные ошибки
Ошибка 1. «Деньги пришли из-за рубежа, значит налог платится только там».
Не всегда. Налоговые обязательства определяются с учетом резидентства, вида дохода и международного договора.
Ошибка 2. «Если деньги пришли на казахстанскую карту, это автоматически доход».
Нет. Сам перевод не определяет его налоговую природу.
Ошибка 3. «Я уже заплатил налог иностранному государству, поэтому в Казахстане ничего делать не нужно».
Нужно проверить возможность налогового зачета и правила декларирования.
Ошибка 4. «Зарубежный банковский счет — это то же самое, что иностранный доход».
Нет. Сам счет и доход по этому счету являются отдельными вопросами налогового контроля.
Ошибка 5. «Ставка всегда 10%».
С 2026 года для части совокупного облагаемого дохода свыше 8 500 МРП применяется ставка 15%. Для дивидендов действует отдельная шкала.
💡 Совет эксперта
Не начинайте с формы 270.00.
Сначала составьте таблицу всех поступлений за год:
дата → источник → вид дохода → валюта → сумма → иностранный налог → подтверждающий документ.
После этого отделите доход от обычных переводов и собственных перемещений денег. Только затем определяйте налоговую базу и необходимость декларирования.
Такой порядок значительно снижает риск ошибки.
Мини-чек-лист
Перед подачей декларации проверьте:
я определил налоговое резидентство;
собрал все иностранные доходы за год;
определил вид каждого дохода;
пересчитал суммы в тенге по применяемым правилам;
проверил удержанный за рубежом налог;
подготовил документы для возможного налогового зачета;
проверил наличие обязанности по форме 270.00;
проверил срок подачи и срок уплаты.
FAQ
Нужно ли платить налог с зарплаты иностранной компании?
Для налогового резидента Казахстана такая выплата может образовывать налоговое обязательство в Казахстане. Нужно отдельно определить налоговый статус, место выполнения работы и механизм налогообложения конкретного дохода.
Нужно ли декларировать доход от иностранного фриланса?
Если доход относится к самостоятельно облагаемому доходу, возникает обязанность по его декларированию и уплате ИПН в установленном порядке.
Нужно ли платить налог, если деньги остались на иностранном счете?
Перевод денег в Казахстан сам по себе не является условием возникновения дохода. Поэтому отсутствие перевода на казахстанскую карту не означает автоматического отсутствия налогового обязательства.
Что делать, если налог уже удержали в другой стране?
Проверить право на зачет иностранного налога, наличие подтверждающих документов и применимость международного договора между Казахстаном и соответствующей страной.
Нужно ли подавать декларацию из-за зарубежного банковского счета?
В определенных случаях — да. Например, для счетов в иностранных банках законодательство устанавливает отдельные правила декларирования. В 2026 году одно из оснований связано с совокупной суммой средств свыше 1 000 МРП.
Что делать сейчас
Если вы получили доход из-за рубежа, действуйте в такой последовательности:
1. Определите налоговое резидентство.
2. Разделите поступления по видам дохода.
3. Проверьте, был ли удержан иностранный налог.
4. Подготовьте подтверждающие документы.
5. Проверьте обязанность по форме 270.00.
6. Рассчитайте ИПН и возможный зачет иностранного налога.
7. Подайте декларацию и уплатите налог в установленный срок.
Для 2025 года ближайший контрольный срок — 15 сентября 2026 года для подачи формы 270.00 и 25 сентября 2026 года для уплаты исчисленного ИПН.
Заключение
Получение денег из-за рубежа не означает автоматически, что человек должен платить налог дважды. Но и наличие иностранного налогового платежа не освобождает резидента Казахстана от проверки собственных обязательств.
Главные вопросы — кто получил доход, какой это доход, где человек является налоговым резидентом, сколько налога уже уплачено за рубежом и возникает ли обязанность по форме 270.00.
Для спорных случаев лучше рассчитывать налог по конкретному виду дохода, а не применять общее правило ко всем иностранным поступлениям.
Актуальность: 11 сентября 2026 года. Основа материала — Налоговый кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК с учетом актуальных изменений и разъяснений государственных органов.