В 2026 году в Казахстане действует четыре базовых варианта налогообложения для бизнеса: общеустановленный порядок и три специальных налоговых режима — для самозанятых, на основе упрощенной декларации и для крестьянских или фермерских хозяйств.
Выбор зависит прежде всего от вида деятельности, статуса предпринимателя, наличия работников, размера дохода и характера клиентов.
Для физического лица без работников и с разрешенным видом деятельности подходит СНР для самозанятых. Для большинства небольших ИП и ТОО может применяться СНР на основе упрощенной декларации. Для сельхозпроизводителей предусмотрен отдельный режим КФХ. Во всех остальных случаях применяется общеустановленный порядок.
Актуально на 2 октября 2026 года. Налоговые ставки, перечни разрешенных и запрещенных видов деятельности и другие условия необходимо проверять перед регистрацией или сменой режима.
Кому подойдет эта статья
Материал предназначен для предпринимателей и физических лиц, которые начинают бизнес в Казахстане или хотят понять, какой порядок налогообложения применяется к их деятельности.
Особенно полезен он тем, кто выбирает между самозанятостью, упрощенной декларацией и общеустановленным порядком.
Какие режимы действуют в 2026 году
С 1 января 2026 года система специальных налоговых режимов была существенно изменена. Прежние режимы патента, фиксированного вычета и розничного налога больше не применяются как самостоятельные режимы.
Теперь предусмотрены три СНР: для самозанятых, на основе упрощенной декларации и для крестьянских или фермерских хозяйств. Отдельно действует общеустановленный порядок налогообложения.
Вариант | Для кого | Основное условие | Налоговая нагрузка |
Самозанятые | Физлица без статуса ИП и работников | Разрешенный вид деятельности, доход до 300 МРП в месяц | 4% социальных платежей |
Упрощенная декларация | ИП и ТОО-резиденты | До 600 000 МРП дохода в год, деятельность не входит в запрещенный перечень | Базово 4% |
КФХ | Крестьянские и фермерские хозяйства | Земельный участок и сельхоздеятельность | ИПН 0,5% |
Общеустановленный порядок | Остальные налогоплательщики | Применяется при невозможности или нецелесообразности СНР | Зависит от вида деятельности, дохода и расходов |
Упрощенная декларация предусматривает базовую ставку 4%, но местные маслихаты вправе изменить ее в пределах, установленных Налоговым кодексом. Поэтому перед расчетом нужно проверить решение маслихата по месту деятельности.
Как выбрать режим: простая схема
Начните не со ставки налога, а с четырех вопросов.
Первый вопрос — вы физическое лицо без работников?
Если да, проверьте, входит ли ваша деятельность в утвержденный перечень для самозанятых. При положительном ответе можно рассматривать СНР для самозанятых. ИП для этого режима не нужен.
Второй вопрос — вы ИП или юридическое лицо?
Тогда можно рассматривать упрощенную декларацию, если вид деятельности не входит в запрещенный перечень и годовой доход не превышает 600 000 МРП. Ограничения по количеству работников для этого режима нет.
Третий вопрос — вы занимаетесь сельским хозяйством?
Для КФХ действует отдельный СНР. Он распространяется на производство и реализацию собственной сельхозпродукции, а также переработку собственной продукции.
Четвертый вопрос — ни один СНР не подходит?
Тогда используется общеустановленный порядок.
СНР для самозанятых
Этот вариант рассчитан на человека, который работает самостоятельно и не нанимает сотрудников.
Основные условия — отсутствие статуса ИП, отсутствие наемных работников, работа только по разрешенному виду деятельности и доход не более 300 МРП в месяц. В 2026 году один МРП составляет 4 325 тенге, поэтому месячный предел равен 1 297 500 тенге.
ИПН при этом режиме не уплачивается. Социальные платежи составляют 4% от дохода, а налоговая отчетность в обычной форме не представляется: расчеты формируются на основании чеков через предусмотренный мобильный механизм.
Пример. За месяц человек получил 700 000 тенге дохода. При ставке 4% сумма социальных платежей составит 28 000 тенге.
Главная ошибка здесь — ориентироваться только на отсутствие регистрации ИП. Сначала необходимо проверить именно свой вид деятельности.
Перечень разрешенных видов деятельности утвержден постановлением Правительства №994 от 21 ноября 2025 года.
Кому подходит
Самозанятость можно рассматривать тем, кто работает один, оказывает разрешенные услуги или выполняет разрешенные работы и укладывается в месячный лимит дохода.
Когда нужен другой вариант
При появлении работников, превышении установленного лимита или отсутствии деятельности в разрешенном перечне этот режим уже не подходит.
СНР на основе упрощенной декларации
Для небольшого бизнеса это один из основных вариантов в 2026 году.
Режим доступен ИП и юридическим лицам — резидентам Казахстана. Годовой доход не должен превышать 600 000 МРП. При МРП 4 325 тенге это составляет 2 595 000 000 тенге. Также деятельность не должна входить в перечень запрещенных.
Базовая ставка налога составляет 4%. Маслихат вправе установить другую ставку в пределах предоставленных ему полномочий. Отчетность по форме 910.00 представляется за полугодие.
Здесь есть нюанс, который часто упускают при выборе режима.
С 2026 года расходы общеустановленных налогоплательщиков по приобретению товаров, работ или услуг у контрагентов на упрощенной декларации не относятся на вычеты по КПН. Поэтому режим нужно оценивать не только по своей ставке, но и с учетом того, кто является вашими клиентами и поставщиками.
Мини-кейс. ИП оказывает услуги населению, имеет несколько сотрудников и получает 20 млн тенге выручки в год. При отсутствии запрещенного ОКЭД упрощенная декларация может рассматриваться как один из вариантов. Но если основными клиентами являются компании на общеустановленном порядке, влияние правил по вычетам у контрагентов нужно учитывать заранее.
Кому подходит
Такой режим стоит рассматривать бизнесу с относительно простой моделью учета, который укладывается в установленный предел дохода и не попадает под ограничения по видам деятельности.
На что обратить внимание
Не путайте лимит дохода с прибылью. Условие режима привязано именно к установленным правилам определения дохода, а не просто к сумме денег, которая осталась после расходов.
СНР для крестьянских и фермерских хозяйств
Этот режим предназначен именно для КФХ.
Он применяется к доходам от производства и реализации сельхозпродукции собственного производства, а также от переработки собственной сельхозпродукции и продажи продуктов такой переработки. Для применения режима необходимо иметь земельный участок на праве собственности или землепользования.
ИПН рассчитывается по ставке 0,5% от объекта налогообложения. Для деятельности КФХ предусмотрено освобождение от ряда налогов и платежей, включая земельный, имущественный, транспортный и социальный налог при соблюдении установленных условий.
Пример. При объекте налогообложения 30 млн тенге сумма ИПН по ставке 0,5% составит 150 000 тенге.
При этом деятельность, не относящаяся к сельскому хозяйству, нельзя автоматически включить в этот режим. Для нее могут возникать отдельные налоговые обязательства.
Когда нужен общеустановленный порядок
Общеустановленный порядок становится актуальным, когда предприниматель не соответствует условиям СНР или его бизнес-модель требует другого налогового учета.
Для ИП на общеустановленном порядке с 2026 года действует прогрессивная шкала ИПН: до 230 000 МРП — 10%, а с суммы превышения — 15%. Для юридических лиц базовая ставка КПН составляет 20%, хотя для отдельных отраслей предусмотрены специальные ставки.
Здесь особенно важно учитывать расходы, структуру бизнеса, НДС и работу с контрагентами.
С 2026 года базовая ставка НДС составляет 16%, а порог обязательной постановки на регистрационный учет по НДС — 10 000 МРП. При МРП 4 325 тенге это 43 250 000 тенге.
Поэтому для бизнеса с существенными подтвержденными расходами или определенной структурой клиентов сравнивать общеустановленный порядок с СНР только по ставке налога неправильно.
Какой режим выбрать: мини-чек-лист
Перед выбором ответьте на семь вопросов:
Какой у меня ОКЭД?
Есть ли мой вид деятельности в разрешенном или запрещенном перечне?
Я физическое лицо, ИП или юридическое лицо?
Есть ли наемные работники?
Какой ожидается месячный и годовой доход?
Кто мои основные клиенты — физлица, ИП или компании?
Нужна ли мне работа с НДС и насколько существенны подтвержденные расходы?
Если на эти вопросы есть ответы, выбор режима становится значительно понятнее.
Типичные ошибки
Выбор только по процентной ставке. Низкая ставка сама по себе не означает меньшую общую налоговую нагрузку.
Игнорирование ОКЭД. Один и тот же уровень дохода не дает права выбрать любой режим.
Путаница между выручкой и прибылью. Для СНР на упрощенной декларации ключевым является порядок определения дохода, установленный Налоговым кодексом.
Забытый НДС. При выборе общеустановленного порядка нужно заранее учитывать порог регистрации и влияние НДС на цены и расчеты.
Игнорирование клиентов. Для бизнеса на общеустановленном порядке покупки у контрагентов на упрощенной декларации имеют отдельные последствия при расчете вычетов по КПН.
💡 Совет эксперта
Выбирайте налоговый режим не по принципу «где ставка ниже», а по полной модели бизнеса.
Сначала определите разрешенность деятельности. Затем посчитайте ожидаемый доход и расходы. После этого проверьте работников, клиентов, НДС и документооборот.
Для небольшого бизнеса с физическими лицами часто ключевым становится простота учета. Для компании, работающей с другими предприятиями, значение структуры контрагентов может быть существенно выше разницы в нескольких процентных пунктах.
Что изменилось в 2026 году
Главное изменение — сокращение количества специальных налоговых режимов.
С 1 января 2026 года прежняя система была заменена тремя СНР. Поэтому искать в старых инструкциях режимы патента, фиксированного вычета или прежний розничный налог как самостоятельные варианты уже нельзя.
Для действующего бизнеса также был установлен переходный период. Выбор режима для продолжения деятельности по СНР осуществлялся в начале 2026 года, а 1 марта переходный период завершился.
Для нового бизнеса режим определяется при регистрации с учетом условий конкретной деятельности.
FAQ
Можно ли самозанятому нанять работника?
Нет. Отсутствие наемных работников является одним из условий СНР для самозанятых.
Можно ли ИП работать на упрощенной декларации с несколькими сотрудниками?
Да. В 2026 году для СНР на основе упрощенной декларации ограничения по численности наемных работников нет.
Какая ставка по упрощенной декларации в 2026 году?
Базовая ставка составляет 4%. При этом местный маслихат может изменить ее в пределах предоставленных законом полномочий.
Нужно ли самозанятому регистрировать ИП?
Нет. Этот СНР предназначен для физических лиц, которые не являются индивидуальными предпринимателями и соответствуют остальным условиям режима.
Какой режим предусмотрен для фермера?
Для крестьянских и фермерских хозяйств предусмотрен отдельный СНР. Он связан с производством, реализацией и переработкой собственной сельхозпродукции.
Можно ли применять упрощенную декларацию при любом ОКЭД?
Нет. Существует перечень видов деятельности, по которым применение этого режима запрещено.
Нужно ли платить НДС на упрощенной декларации?
СНР на основе упрощенной декларации предусматривает освобождение от НДС при соблюдении условий режима. Обязательная регистрация по НДС имеет отдельные правила.
Заключение
Выбор налогового режима в 2026 году начинается с определения вида деятельности, а не со ставки налога.
Если человек работает самостоятельно — сначала стоит проверить СНР для самозанятых. ИП и ТОО могут рассмотреть упрощенную декларацию при соблюдении всех условий. Для сельхозпроизводителей существует СНР для КФХ. Если специальные режимы не подходят, применяется общеустановленный порядок.
Перед регистрацией или изменением структуры бизнеса полезно отдельно проверить ОКЭД, лимиты дохода, ставку маслихата, НДС и налоговые последствия работы с контрагентами.